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我国会计的几次重大改革,哪些费用可以结转以后年度扣除

时间:2020/7/15 7:32:00   作者:www.5jww.com   来源:网络   阅读:73   评论:0
内容摘要:根据《企业所得税法》及其实施条例的规定,企业在扣除费用并享受相关税收优惠时,由于限额、应纳税所得额或应纳税额等扣除限制,本年度不能一次性全部扣除部分费用,以后各期需要结转扣除。为了帮助企业充分利用税收政策,降低税收风险,笔者总结了相关的税收政策及可供今后几年进一步抵扣的防范措施,...

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定,企业在扣除费用并享受相关税收优惠时,由于限额、应纳税所得额或应纳税额等扣除限制,本年度不能一次性全部扣除部分费用,以后各期需要结转扣除。为了帮助企业充分利用税收政策,降低税收风险,笔者总结了相关的税收政策及可供今后几年进一步抵扣的防范措施,供读者参考。

《企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的教育费用中,不超过工资总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,允许在以后纳税年度结转扣除。

一。先进技术服务企业。根据财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委《关于完善技术先进服务企业企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕59号),自1月1日起,2014年至2018年12月31日,在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、华南21个服务外包示范城市,如北京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等地。,认定的先进技术服务企业职工教育支出中,不超过工资薪金总额8%的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超出部分,在以后纳税年度结转扣除

2。高科技企业。根据财政部、国家税务总局《关于高新技术企业职工教育费税前扣除政策我国会计的几次重大改革的通知》(财税〔2015〕63号),自2015年1月1日起,符合条件的高新技术企业职工教育费中,不超过工资总额8%的部分和在计算企业所得税应纳税所得额时,允许扣除工资;在计算企业所得税应纳税所得额时,允许扣除超出部分,允许在以后纳税年度结转扣除。

一。企业职工教育经费的支出范围包括:岗位和转岗培训;各种岗位适应性培训;岗位培训、职业技术水平培训、高技能人才培训;专业技术人员继续教育;特种作业人员培训;企业职工外部培训支出;职工参加职业技能鉴定、职业资格认证等支出;购置教学设备设施;职工自学奖励;职工教育培训管理支出;其他与职工教育有关的费用。

2。企业职工参加社会学历教育和学位在职教育,费用由个人承担,不占企业职工教育培训费用。

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的广告费和业务宣传费,不超过当年销售(业务)收入的15%的,准予扣除;超过部分的,准予在以后纳税年度结转扣除。

根据财政部、国家税务总局《关于广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号),2011年1月1日至2015年12月31日,化妆品生产销售企业、药品生产企业、饮料生产企业(不含酒类生产企业)发生的广告费、业务宣传费,不得超过当年销售(业务)费用的30%允许扣除;超出部分为允许在以后纳税年度结转扣除。

一。广告费、业务宣传费扣除限额计算基数的销售(业务)收入,应当包括《企业所得税实施条例》第二十五条规定的视同销售(业务)收入额。

三。企业筹建期间发生的广告费、业务宣传费,可以根据实际发生额计入企业筹建费,在企业开业当年扣除一次,或者依照税法关于长期待摊费用的规定办理,但一经选定,不得变更。

《企业所得税法》第三十一条规定,国家需要优先鼓励的从事风险投资的风险投资企业,可以按照投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

《企业所得税法实施条例》第九十七条规定,扣除应纳税所得额,是指风险投资企业以股权投资方式投资非上市中小高新技术企业超过二年的,当年扣除应纳税所得额年,按其投资额的70%计,在其持有股权满两年的当年;当年扣除不足的,可在以后年度结转扣除时纳税。

一。风险投资企业是指根据《风险投资企业管理暂行办法》(国家发展和改革委员会令第39号等,2005年在中华人民共和国境内设立的企业,以下简称《暂行办法》)和《外商投资风险投资企业管理规定》(2003年商务部令第2号等),是专门从事风险投资活动的经济组织。

2。经营范围符合《暂行办法》的规定,公司注册为创业投资有限公司、创业投资有限公司等专业法人创业投资企业

三。按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案,备案管理部门的年检核实表明,投资经营符合《暂行办法》的有关规定。

四。风险投资企业投资的中小高新技术企业,除被认定为高新技术企业外,还应当具备从业人员不超过500人,年销售额(业务)不超过2亿元,总资产不超过2亿元的条件。

根据《企业所得税法》第三十四条规定,企业购买环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例抵扣。

一。特种设备投资额是指购买特种设备发票的含税总价,但不包括按规定退还的增值税和设备的运输、安装、调试费用。

2。利用自筹资金和银行贷款购买专用设备的投资额,可以按照企业所得税法的规定抵减企业应缴纳的所得税;财政拨款购买特种设备的投资额,不得抵减企业应缴纳的所得税。

三。企业购买并实际投入使用的、已经开始享受企业所得税优惠的专用设备,自企业购买之日起5个纳税年度内转让或者租赁的,应当自专用设备停止使用之日起1个月内停止享受企业所得税优惠使用,补缴已抵扣的企业所得税。


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