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深圳会计学堂靠谱么,远期外汇合约套期保值的会计处理

时间:2020/8/6 8:28:16   作者:www.5jww.com   来源:网络   阅读:21   评论:0
内容摘要:这三种套期保值的会计处理不同。公允价值套期中的套期工深圳会计学堂靠谱么具,其公允价值变动损益直接计入当期损益;被套期风险导致的被套期项目损益也直接计入当期损益,调整被套期项目的账面价值。现金流量套期工具的有效套期部分,直接确认为所有者权益,单独反映;无效套期部分,直接计入当期损益...

这三种套期保值的会计处理不同。公允价值套期中的套期工深圳会计学堂靠谱么具,其公允价值变动损益直接计入当期损益;被套期风险导致的被套期项目损益也直接计入当期损益,调整被套期项目的账面价值。现金流量套期工具的有效套期部分,直接确认为所有者权益,单独反映;无效套期部分,直接计入当期损益;被套期项目为预期交易的,直接确认所有者权益公允价值变动损益,在预期套期交易影响企业损益的同期转出,计入当期损益。境外经营净投资的套期,应当与现金流量套期相同核算。

假设本公司以本币记录各种外币事项,如果对赊销和赊购的应收和应付项目进行套期保值,则可以抵消汇率变动的风险。在这种业务中,套期保值各交易环节形成的损益成为企业进行外汇远期合约交易时必须处理的会计项目。

例1:208年12月1日,X公司购买了Y公司价值6000元外币的股票,并同意90天后付款。交易日外币对人民币即期汇率为1:1.2。为避免汇率变动风险,X公司于次年3月1日与外汇银行签订购汇远期合同,以1:1.205的汇率购入6000元外币,并于209年3月1日以净额结算远期外汇合同。假设汇率如下:资产负债表编制日(假设12月31日)的即期汇率为1:1.23,外币对人民币两个月的远期汇率为1.235,人民币市场利率为5%;209年3月1日的即期汇率为1:1.22。X公司的会计处理方法如下:

在年报中,反映的套期损益(本例为亏损)为1.5元。同时,还有7380元的被套期项目应付账款和178.5元的被套期项目远期外汇合同。


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