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不会编会计分录怎么办,增值税预缴环节会计处理的新变化

时间:2020/4/4 7:43:21   作者:www.5jww.com   来源:网络   阅读:47   评论:0
内容摘要:根据《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号),增值税一般纳税人应在应纳税科目下设置二级科目预缴增值税,并对房地产转让、房地产经营租赁服务提供、建设提供等情况进行检查服务业、以预缴方式销售自建房地产项目等,以及按照现行增值税制度应预缴的其他增值税与《企业会计准则应用指南》附...

根据《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号),增值税一般纳税人应在应纳税科目下设置二级科目预缴增值税,并对房地产转让、房地产经营租赁服务提供、建设提供等情况进行检查服务业、以预缴方式销售自建房地产项目等,以及按照现行增值税制度应预缴的其他增值税

与《企业会计准则应用指南》附录中会计科目设置和主要会计处理相比,财会[2016]22号文中增值税科目设置是一个附加科目。本次设置基本参照《财政部关于全面推进营改增试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,包括营改增后需要提前纳税的四种情况,具体是定制的,在财税处理、简易快速纳税申报、财务报表信息对称等方面逐步协调和趋同。企业预缴增值税时,借记预缴增值税账户,贷记银行存款账户。月末,企业应将预缴增值税账户余额转入未缴增值税账户,借记应缴增值税未缴科目,贷记应缴增值税预缴科目。但对于房地产企业及其他相关行业,在纳税义务发生前,预缴税金的期末余额不能结转未缴增值税,只能从应纳税的预缴增值税科目结转未缴增值税科目,直至纳税义务发生

某房地产开发公司开发A房地产项目,2016年5月18日,一套预售房以100万元的价格成交。同时,收到客户B预售款80万元,房地产项目采用一般计税方法。会计处理如下(单位:万元,下同)

一般计税方法:预缴增值税按适用税率11%和预缴税率3%计算。预缴增值税=80(1+11%),3%=21600元

<不会编会计分录怎么办p>注:预收款项的日期不是房地产销售纳税义务发生的时间。纳税义务只有在开具房屋销售发票或转让房地产产权及合同约定的交付日期时才能确认

(2) 预缴税款的扣除。国家税务总局关于印发《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告(第18号公告,国家税务总局2016年)规定,普通纳税人开发的房地产项目销售适用一般税法,当期应纳税额按照税法规定的纳税义务发生的时间计算,当期应纳税额为适用税率为11%。在扣除已预缴的税款后,应向国家主管税务机关申报纳税。未预缴的税款,可以结转下期继续抵扣

a公司是一般纳税人。2016年10月1日,与B公司签订办公楼租赁合同,自2016年10月1日起,租赁期2年。租用的办公楼按成本模式计量。办公楼于2012年4月29日由a公司购买,原值1080万元,预计使用年限20年。采用直线法折旧,假定不计净残值。根据合同,每月收取8.75万元租金。(假设办公楼所在地与a公司所在地不在同一城市。)

山东滨州a公司在山西省洪洞县承包了一个合同额1000万元的工程,并将合同额300万元的部分工程分包给有资质的分包商B公司

会计处理:应付税款的简单纳税主体,用于计算一般纳税人的增值税计提、抵扣、预缴、缴纳等业务


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