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会计分析方法有哪几种,财务绩效与外汇风险会计

时间:2020/4/26 7:32:17   作者:www.5jww.com   来源:网络   阅读:82   评论:0
内容摘要:随着外向型经济的快速发展,外汇风险已成为影响我国企业经营绩效的重要因素之一。由于经验不足和操作不当,许多企业在外汇衍生品交易中频频遭遇滑铁卢。有必要提醒有关企业,运用会计准则进行外汇风险管理,应是减少外汇损失的重要手段。从财务角度看,在各类涉外经营活动中,企业的外汇风险主要表现为...

随着外向型经济的快速发展,外汇风险已成为影响我国企业经营绩效的重要因素之一。由于经验不足和操作不当,许多企业在外汇衍生品交易中频频遭遇滑铁卢。有必要提醒有关企业,运用会计准则进行外汇风险管理,应是减少外汇损失的重要手段。

从财务角度看,在各类涉外经营活动中,企业的外汇风险主要表现为交易结算风险、会计风险和经济风险。

交易结算风险是指企业进行各种外币交易时,从签订交易合同到收到或支付货币的整个过程中,因汇率变动而导致应收资产和应付负债价值变动的风险。

经济风险是指企业在未来一定时期内,由于汇率的波动,其收益可能发生变化的风险。经济风险来源于经济环境,即汇率变动对企业成本和销售价格的影响,直接关系到企业的盈亏变动及其经营成果。

会计风险主要是指企业资产负债表中某些外汇项目的金额因汇率变动而产生的风险。例如,当企业将外币资产负债表项目转换为成本货币时,损益风险是由本外币汇率的波动引起的。

一般来说,在会计核算中,企业的外汇风险直接反映在会计核算的财务费用科目上,并记录企业外汇风险的化解情况,外汇风险对企业财务状况和经营成果的影响通过相关报表反映出来。新企业会计准则系统地限制了企业外汇风险的反映和监督,提出了不同经济业务涉及的外汇风险的确认和计量规则。

《企业会计准则第19号--外币折算》规定了企业外币业务的会计处理、外币报表的折算和相关信息的披露。在会计核算中,企业实际经营中以外币计价或结算的交易,视为外币交易。

中国的企业会计通常选择人民币来记录交会计分析方法有哪几种易。外币业务,外币金额折合人民币记账。由于同一笔交易的汇率不同于未来结算的汇率,汇兑差额就是外币交易中的外汇风险。

初始确认时,收入差额记入财务费用汇兑损益账户,损失差额记入财务费用汇兑损益账户。汇兑损益在日常核算中也可以作为一级科目核算。报告期末,汇兑差额按报告期末汇率调整,再次计入财务费用汇兑损益调整。此时,财务费用汇兑损益账户余额为会计确认的当期汇兑损失,记录企业在报告期内形成的外汇风险。

企业在报告日对外币业务进行初始计量和后续计量时,计量标准为即期汇率和即期汇率的近似汇率。即期汇率一般是指中国人民银行当日公布的人民币汇率中间价。对于简单的货币兑换交易或者涉及货币兑换的交易,应当采用买入价或者卖出价进行折算。

会计准则还规定了企业计量标准的选择。在汇率变动不大的情况下,为了简化会计核算,企业可以选择外币交易日即期汇率的近似汇率折算,也可以选择在折算外币报表某些项目时的近似汇率折算。一般应选择即期汇率,企业计量标准的选择应前后各会计期间一致。

综上所述,企业在外币交易中应承担的风险是汇兑差额。在会计核算中,由于汇率变动而产生的汇兑差额,作为一项财务费用,必然影响企业当期的经营损益。同时,增加或减少外币资产或外币负债的记账本位币金额,将影响企业当前的财务状况。

《企业会计准则第24号--套期保值》规定了企业套期保值的会计处理方法,投资者可以据此了解企业的风险管理策略和风险管理水平。

在风险管理实践中,企业往往通过套期保值来规避价格波动的风险,既可以锁定生产经营的成本或利润,又可以防范不利价格波动带来的流动性风险。一般企业应在期货市场购买套期保值产品,以避免原材料价格上涨导致成本增加的风险;或出售套期保值产品,以避免产品价格下跌导致收益下降。

以铝业为例,铝矿企业未来主要面临产品价格下跌的风险,需要在期货市场进行卖出套期保值。铝加工企业由于原材料价格上涨的风险,需要买入对冲。

根据新会计准则,套期保值是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、信用风险等而指定的一种或多种套期工具。,为了使套期工具的公允价值或现金流量的变动能够全部或部分抵销被套期项目的公允价值或现金流量的变动,可将其分为公允价值套期和现金流量套期三种类型的净投资套期分为期间套期和境外经营套期。

为防止企业将套期保值用于投机业务,新会计准则规定,套期保值开始时,企业已正式指定了套期关系(即套期工具与被套期项目之间的关系),并就套期关系、风险管理目标和套期策略编制了正式的书面文件。文件至少应说明套期工具、被套期项目、被套期风险的性质、套期有效性的评价方法。套期保值必须与特定的可识别和指定的风险相关,并最终影响企业的损益。同时,要求套期保值始终有效。

企业应当持续评价套期保值的有效性,确保套期保值在套期关系指定的会计期间内具有较高的有效性。

在套期保值实践中,企业套期保值关系的识别和有效性的保证是关键。以2008年中国航空公司海外燃油期货合约交易为例,交易的最初动机是对冲和风险规避。事实上,企业在签订购买合同时,只需签订反向期货合同即可实现套期保值;然而,企业管理层在进入市场时,并未对期货的技术和价格走势做出有效判断,就进行了商品期权交易,这使得套期保值业务转向期货投机,最终未能达到规避风险的目的,反而使企业遭受严重的风险损失。


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