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会计即将被淘汰,建筑公司“甲供物资”营业税改征增值税前后的税务处理及会计核算部门

时间:2020/5/23 7:38:00   作者:www.5jww.com   来源:网络   阅读:50   评论:0
内容摘要:甲供材料是指甲方在工程建设过程中提供的材料,是一种普遍现象。施工方(甲方)和施工方(乙方)在签订合同时通常会就具体的供货清单达成一致。《建设工程质量管理条例》第十四条规定,建设单位按照合同约定采购建筑材料、构配件和设备的,应当保证建筑材料、构配件和设会计即将被淘汰备的质量,配件和...

甲供材料是指甲方在工程建设过程中提供的材料,是一种普遍现象。施工方(甲方)和施工方(乙方)在签订合同时通常会就具体的供货清单达成一致。《建设工程质量管理条例》第十四条规定,建设单位按照合同约定采购建筑材料、构配件和设备的,应当保证建筑材料、构配件和设会计即将被淘汰备的质量,配件和设备符合设计文件和合同的要求。以增值税代替营业税后,甲方所供材料的税收和会计处理发生了变化。本文通过一个案例简要介绍了这一点。

根据财政部、国家税务总局《关于全面推进营改增试点的通知》(财税〔2016〕36号)和现行增值税有关规定,增值税建设服务销售额是指纳税人在应税活动中取得的价格和非价格费用,但财政部、国家税务总局另有规定的除外。由于甲方提供的材料不属于施工企业取得的价款和附加价款,因此不应纳入施工服务增值税的计算基础。以增值税代替营业税后,假设本例合同总价为含税价格,增值税的计算应根据不同情况确定。

案例一:乙方为一般纳税人,适用一般纳税方式。增值税税率11%,销项税额8000元(1+11%),11%=976.79万元。另外,乙方按规定购买的石材可抵扣进项税额34万元。

案例二:乙方为一般纳税人,适用简易计税方法。根据财税[2016]36号及相关规定,一般纳税人为甲方提供的工程建设服务,可采用简易计税方法。甲方提供的工程是指全部或部分设备、材料、动力由发包人采购的建设工程。增值税简易征收率为3%,应交增值税8000元(1+3%),3%=23301元(万元)。另外,乙方购买的石材不从进项税额中扣除。

乙方取得甲方提供的材料,不需要进行会计处理。它可以接受所获得的材料并登记备查。(单位:万元)

注:根据财税[2016]36号等规定,建筑服务业增值税纳税义务发生的时间为纳税人采取应税行为并收到销售款或者取得销售款索赔证据之日。如果发票是先开具的,则为发票开具的日期。纳税人以预付款方式提供建设服务的,应当自收到预付款之日起承担纳税义务。


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